Налогообложение договора пожизненного содержания с иждивением: ключевые аспекты

Договор пожизненного содержания с иждивением (ДПСИ) – это особая форма сделки, при которой одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) имущество (обычно недвижимость) в обмен на пожизненное материальное обеспечение. Такой договор имеет налоговые последствия для обеих сторон, и важно правильно учитывать их, чтобы избежать проблем с ФНС.

1. Налогообложение у получателя ренты

НДФЛ при получении рентных платежей

Согласно ст. 217 НК РФ, доходы по договору пожизненного содержания с иждивением не облагаются НДФЛ, если:

• Получатель ренты – физическое лицо;
• Платежи носят регулярный характер и связаны непосредственно с содержанием получателя.

Однако если выплаты превышают разумные пределы (например, явно завышены по сравнению с рыночной стоимостью аналогичных услуг), налоговая может переквалифицировать часть выплат в доход и доначислить НДФЛ.

Налог при передаче имущества

Если имущество передается по ДПСИ, это не считается продажей, поэтому налог на доход от реализации недвижимости не возникает. Однако если договор будет расторгнут и имущество вернется к получателю ренты, возможны налоговые последствия.

2. Налогообложение у плательщика ренты

НДФЛ при последующей продаже имущества

Если плательщик ренты в будущем решит продать полученную недвижимость, он должен будет заплатить НДФЛ 13% с разницы между продажной ценой и расходами на содержание получателя ренты (если имущество было в собственности менее 5 лет).

Пример:

• Квартира получена по ДПСИ, рыночная стоимость – 5 млн руб.
• Плательщик ренты потратил на содержание получателя 3 млн руб.
• При продаже за 6 млн руб. налоговая база: 6 млн – 3 млн = 3 млн руб.
• НДФЛ: 3 млн × 13% = 390 тыс. руб.

Налог на имущество

Пока плательщик ренты владеет недвижимостью, он обязан платить налог на имущество (ст. 400 НК РФ).

3. Налог при наследовании рентного имущества

Если получатель ренты умирает, а плательщик становится собственником недвижимости, налог на наследство не уплачивается (п. 18 ст. 217 НК РФ). Однако при последующей продаже может возникнуть НДФЛ.

Вывод

ДПСИ имеет особый налоговый статус:
✅ Получатель ренты не платит НДФЛ с содержания.
✅ Плательщик ренты может учитывать расходы на содержание при расчете НДФЛ при продаже.
⚠ Риски: ФНС может проверить обоснованность выплат, если они явно завышены.

Перед заключением договора рекомендуется проконсультироваться с налоговым экспертом, чтобы минимизировать риски.